一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別究竟是什么

一、定義標(biāo)準(zhǔn)

1. 銷售額標(biāo)準(zhǔn)

   • 小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬(wàn)元及以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人。這里的年應(yīng)征增值稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

   • 一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。此外，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

   
   

二、稅率與征收率

1. 稅率

   • 一般納稅人：適用多種稅率，例如銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等一般適用 13% 的稅率；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等適用 9% 的稅率；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）適用 6% 的稅率。此外，還有零稅率的情況，主要適用于出口貨物等。

   • 小規(guī)模納稅人：適用征收率，一般征收率為 3%。目前，在疫情防控等特殊時(shí)期，可能會(huì)有階段性的優(yōu)惠政策調(diào)整征收率，如減按 1% 征收等。

   
   

三、計(jì)稅方法

1. 一般納稅人

   • 采用一般計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

   
   

2. 小規(guī)模納稅人

   • 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率。銷售額不包括其應(yīng)納稅額，如果小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)按照公式 “銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1 + 征收率)” 還原為不含稅銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

   
   

四、發(fā)票使用

1. 發(fā)票種類

   • 一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。并且，對(duì)于符合規(guī)定的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，可以取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

   • 小規(guī)模納稅人：通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票。不過(guò)，目前小規(guī)模納稅人也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，自行開具增值稅專用發(fā)票，主要包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的小規(guī)模納稅人。

   
   

2. 發(fā)票抵扣

   • 一般納稅人：取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)稅額憑證可以用于抵扣銷項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額。

   • 小規(guī)模納稅人：即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能用于抵扣應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額只根據(jù)銷售額和征收率計(jì)算。

   
   

五、賬務(wù)處理

1. 一般納稅人

   • 賬務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜。因?yàn)樾枰獪?zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況。例如，在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，要區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，如果不能抵扣需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理；在銷售貨物時(shí)，要準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

   
   

2. 小規(guī)模納稅人

   • 賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單。只需要按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不需要核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等復(fù)雜的增值稅賬務(wù)。

   
   

六、稅收政策優(yōu)惠

1. 小規(guī)模納稅人

   • 小規(guī)模納稅人享受更多的普惠性稅收優(yōu)惠政策。例如，月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）的，免征增值稅。

   • 在所得稅方面，對(duì)于小型微利企業(yè)（通常包括符合條件的小規(guī)模納稅人），也有稅收優(yōu)惠政策，如年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

   
   

2. 一般納稅人

   • 一般納稅人的稅收優(yōu)惠更多地與特定行業(yè)、特定業(yè)務(wù)或研發(fā)等相關(guān)。例如，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)（一般納稅人居多），企業(yè)所得稅稅率可以減按 15% 征收；對(duì)于符合條件的企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)的，有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。蘇州代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，蘇州營(yíng)業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊(cè)公司，蘇州公司注冊(cè)，蘇州工商注冊(cè)，蘇州個(gè)體注冊(cè)，蘇州個(gè)體戶代辦，蘇州注冊(cè)個(gè)體戶